# 個(gè)人代開(kāi)發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)摘要，個(gè)人代開(kāi)發(fā)票雖為常見(jiàn)稅務(wù)處理方式，但存在多重風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)票真實(shí)性至關(guān)重要，若通過(guò)非正規(guī)渠道開(kāi)具，可能導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法正常稅前扣除，發(fā)票品目與業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)需嚴(yán)格匹配，如銷售類交易誤開(kāi)為技術(shù)服務(wù)類發(fā)票，將引發(fā)稅務(wù)問(wèn)題，稅率選擇錯(cuò)誤、未履行代扣代繳義務(wù)、稅種繳納不齊全等均可能帶來(lái)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)真實(shí)性是核心前提，需確保資金流與業(yè)務(wù)鏈完整，避免虛開(kāi)發(fā)票嫌疑。

個(gè)人代開(kāi)發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

個(gè)人代開(kāi)發(fā)票的基本概念及適用情形

個(gè)人代開(kāi)發(fā)票是指自然人因提供服務(wù)或商品而向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具的發(fā)票。這通常適用于沒(méi)有開(kāi)票能力的個(gè)人或經(jīng)營(yíng)團(tuán)體，如自由職業(yè)者或小型經(jīng)營(yíng)者。代開(kāi)發(fā)票的適用情形包括但不限于勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等。

可申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的情形

• 自然人與單位存在真實(shí)勞務(wù)關(guān)系并取得勞務(wù)報(bào)酬所得。
• 個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)代開(kāi)發(fā)票。
• 保險(xiǎn)代理服務(wù)費(fèi)代開(kāi)發(fā)票。
• 演出、比賽等活動(dòng)收入代開(kāi)發(fā)票。
• 其他未辦理稅務(wù)登記證的企業(yè)和個(gè)人代開(kāi)發(fā)票。

個(gè)人代開(kāi)發(fā)票的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)

確保每一張發(fā)票都有與之對(duì)應(yīng)的實(shí)質(zhì)交易作為支撐是避免虛開(kāi)發(fā)票的核心前提。沒(méi)有真實(shí)的業(yè)務(wù)背景而開(kāi)具的發(fā)票將直接觸碰法律紅線，不僅會(huì)引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查，更可能構(gòu)成嚴(yán)重的違法行為。

找人代開(kāi)的風(fēng)險(xiǎn)

即便被代開(kāi)方也是自然人身份，但若該自然人并非實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)的一方，則此類做法明顯違反了發(fā)票管理的相關(guān)法規(guī)，雙方均涉嫌參與虛開(kāi)發(fā)票行為，需承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

代開(kāi)稅目混亂的風(fēng)險(xiǎn)

即使自然人的業(yè)務(wù)活動(dòng)真實(shí)無(wú)誤，但在申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)，發(fā)票上的稅目若與其實(shí)際提供的服務(wù)或商品類型不匹配，有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)支付了自然人勞務(wù)費(fèi)，卻讓自然人代開(kāi)裝修費(fèi)的品名，違背了業(yè)務(wù)的真實(shí)面目。

受票企業(yè)存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

• 受票企業(yè)從個(gè)人交易方取得的代開(kāi)發(fā)票與有關(guān)實(shí)際業(yè)務(wù)不一致，被認(rèn)定為虛開(kāi)發(fā)票行為。部分受票企業(yè)認(rèn)為通過(guò)個(gè)人代開(kāi)的發(fā)票可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證，但實(shí)際上，這種代開(kāi)發(fā)票只能說(shuō)明發(fā)票來(lái)源真實(shí)，并不代表所發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)真實(shí)。
• 利用委托代征稅款、代開(kāi)發(fā)票協(xié)議偽造交易，非法代開(kāi)發(fā)票。個(gè)別靈活用工平臺(tái)采用偽造自然人身份信息的方式，向有需求的企業(yè)虛開(kāi)增值稅發(fā)票，屬于違法犯罪行為。
• 自然人申請(qǐng)代開(kāi)環(huán)節(jié)涉及多種稅費(fèi)，受票方未依法代扣代繳個(gè)稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，并對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

其他特殊情形的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

• 在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)，逃避繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)，應(yīng)注意發(fā)票開(kāi)具的收入性質(zhì)與自己所提供的服務(wù)一致，否則可能被質(zhì)疑虛開(kāi)發(fā)票。
• 因代開(kāi)發(fā)票地點(diǎn)不符合規(guī)定而無(wú)法代開(kāi)發(fā)票或被追繳稅款。部分地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)異地代開(kāi)發(fā)票的監(jiān)管，如果購(gòu)買方和銷售方都不是本地納稅人，則稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)限制納稅人在線上申請(qǐng)代開(kāi)，進(jìn)一步審查其代開(kāi)的真實(shí)性與合法性。

如何合法合規(guī)地進(jìn)行個(gè)人代開(kāi)發(fā)票

個(gè)人代開(kāi)金額500元以下的稅務(wù)處理

財(cái)稅2016年36號(hào)文規(guī)定，個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅，按期納稅的，為月銷售額5000-20000元(含本數(shù))；按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。因此，自然人代開(kāi)500元以下的發(fā)票，可以直接享受免稅優(yōu)惠。

個(gè)人代開(kāi)金額500元以上的稅務(wù)處理

個(gè)人代開(kāi)金額500以上，需要繳納稅費(fèi)如下：

• 增值稅：超過(guò)500元的，按1%繳納增值稅。
• 附加稅和印花稅：大約為0.6%。
• 個(gè)人所得稅：需要按照預(yù)扣預(yù)繳稅率(一般為20%-40%)繳納個(gè)人所得稅，并在次年進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳，適用3%-45%的個(gè)稅稅率。

通過(guò)特定稅收優(yōu)惠園區(qū)合作優(yōu)化稅收成本

在部分具備稅收優(yōu)惠政策的行政區(qū)域，地方政府為了吸引企業(yè)入駐、擴(kuò)大本地稅收基礎(chǔ)并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，會(huì)推出一系列優(yōu)惠政策。其中針對(duì)自然人代開(kāi)發(fā)票，可通過(guò)經(jīng)營(yíng)所得核定征收的方式降低個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，核定征收稅率通常在0.3%-1.5%區(qū)間內(nèi)，而增值稅和附加稅則保持不變。

特殊條件下的免稅政策

• 采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。
• 自然人自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。

結(jié)論

在金稅四期時(shí)代下，自然人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)務(wù)必保持高度的法律意識(shí)和誠(chéng)信觀念，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)稅收法律法規(guī)，以防范不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，保障自身合法權(quán)益的同時(shí)履行好公民的納稅義務(wù)。

個(gè)人代開(kāi)發(fā)票的法律責(zé)任

如何規(guī)避代開(kāi)發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

代開(kāi)發(fā)票與虛開(kāi)發(fā)票的區(qū)別

個(gè)人代開(kāi)發(fā)票的稅收優(yōu)惠政策